С развитието на пазарните отношения в Руската федерация се формира принципно нова система за данъчно облагане. Законодателните и други данъчни разпоредби, приети през последните няколко години, определят не само системата на данъчните плащания в Русия, процедурата за тяхното изчисляване и последващо плащане, но и мерките, свързани с наблюдението на спазването на правилата на данъчното законодателство. Създават се и успешно изпълняват функциите си контролно-надзорни структури, предназначени да осигурят реда на законосъобразност в областта на данъците и таксите. В тази статия ще разгледаме една от категориите на финансовото право - санкции (ключови понятия, срокове и процедура на начисляване).
Концепция
Сравнително наскоро концепцията за финансова отговорност се появи в законодателството на Руската федерация. Трябва да се отбележи, че прилагането му се състои в използването на определени санкции срещу виновното лице. Когато ги характеризираме като мерки за финансова отговорност, е препоръчително да се подчертаят следните характеристики на финансовите и правни санкции:
- Отнася се към групата от мерки за финансова отговорност. Разходиимайте предвид, че използването им предполага оценка на действията като финансови нарушения и съответно наказание от държавата, представлявана от определени органи.
- Санкциите са от имуществено-организационен характер, тъй като са тясно свързани с принудително въздействие не само върху парите на нарушителя (неговия имотен комплекс), но и върху средствата, които му принадлежат. В този случай прилагането на финансови санкции не включва непременно отнемане на пари от дееца. Като правило действието тук е насочено към ограничаване на възможността за попълване на съответния паричен фонд или разпореждане с неговите средства.
- Основа за използване на санкции е извършването на финансово престъпление, което обикновено се състои в неизпълнение от страна на виновното лице на едно или друго парично задължение, което е от публичноправен характер.
- Членовете за финансови санкции могат да се използват както по отношение на физически лица и организации, така и по отношение на публичноправни формации (субекти на Руската федерация, както и общински структури).
- Прилагането на санкции се основава на метода на безспорно дебитиране на пари от сметките на нарушителя в банкови институции и други финансови институции.
- Парите, конфискувани от нарушителя при възстановяване на финансова санкция, по един или друг начин, се кредитират в държавния бюджет на съответното ниво или в общинския извънбюджетен фонд. Така санкциите могат да се нарекат един от източниците за формиране на тези категории.
- Санкциите са присъщи на естеството на възстановяването на права. Реализира се сопределяне на последиците от негативен план за публичните финанси, които са причинени от нарушение. Тук става дума за попълване на общински, както и на държавни централизирани средства чрез събиране на пари от нарушителя.
Обект на категория
Финансовите санкции не са нищо повече от използването от упълномощени държавни органи и техните длъжностни лица срещу данъкоплатци, които могат да бъдат физически или юридически лица, за извършване на данъчно престъпление по начина, предвиден от финансовите, правните и административните правила на държавата принуда. Те се изразяват в пари и се превеждат в държавния бюджет. Основната цел тук е осигуряване на държавни и обществени финансови интереси, компенсиране на недостига на извънбюджетни средства и държавния бюджет, както и наказание на нарушителите. По този начин използването на финансови и правни санкции води до настъпване на определени последици от морален и имуществен характер за отговорните за извършените данъчни нарушения.
Процедурата за налагане на санкции. Пълно възстановяване
Данъкоплатец, който е нарушил данъчните закони, в случаите, установени от действащия закон в страната, носи финансова отговорност под една или друга форма. По този начин плащането на финансова санкция като целия размер на подценена или скрита печалба (доход) или сума на данъка за друг незаписан или скрит обектданъчното облагане включва глоба в размер на подобна сума в брой.
При повторно нарушение ще говорим за съответния размер на глобата, но вече в двоен размер. В случай, че съдебните органи установят факта на умишлено занижаване или укриване на печалби със съдебно решение или присъда по иск на данъчен орган или прокурор, глоба в размер на петкратния размер на занижената или скритата сума от печалбата ще бъде събрана във федералния бюджет.
10 процента санкция
При разглеждане на финансови санкции и техните видове е важно да се отбележи такава категория като неустойка от 10% от сумата на данъка за последния отчетен период, който трябва да бъде платен. Той непосредствено предшества преглед за всеки от следните видове престъпления:
- липса на отчитане на облагаеми обекти;
- водене на отчетност на облагаеми обекти в нарушение на реда, определен от действащото законодателство, което води до занижаване или укриване на печалбата за ревизирания период от време с не по-малко от пет процента от дължимия данък за плащане за последното отчетен период;
- закъсняло подаване или непредставяне в данъчната структура на документацията, необходима за изчисляване на последващото плащане на данъка.
Събиране на глоба от 0,7%
Освен това е препоръчително да се обмислят финансови санкции под формата на неустойки от данъкоплатеца в случай на забавяне на плащането на данъка. В този случай говорим за 0,7% от неизплатената сума в бройсредства за всеки ден закъснение на плащането. Важно е да се добави, че обратното броене започва от установения краен срок за плащане на забавената сума на данъчните плащания, освен ако законът не предвижда други размери на неустойките.
Важно да знаете
Според законодателя този вид финансови санкции не освобождава данъкоплатеца от други задължения. Санкцията трябва да се разбира като форма на финансова отговорност. Струва си да се отбележи, че той може да бъде възстановен от данъкоплатеца, който е юридическо лице, по безспорен начин. Неустойки се начисляват върху забавени данъчни суми, които са установени от установения период на плащане. В случай на събиране на просрочени задължения по съдебен ред, начисляването на неустойки във всеки случай се счита за прекратено от датата на решението на съдебните органи относно отнемането на имуществения комплекс на просрочените задължения.
Други санкции
Важно е да се отбележи, че днес има и други финансови санкции, предвидени в определени законодателни актове. Става дума преди всичко за чл. 13 от Закона на Руската федерация за основите на данъчната система в Руската федерация. Трябва да знаете, че граждани и юридически лица, които са освободени от плащане на данък, не се прилагат видовете задължения, предвидени в посочения член на закона за съответното плащане на данък.
Срокове
Важно е да знаете, че сумите на данъците, натрупани в допълнителна поръчка въз основа на резултатите от преброяването на чековете, трябва да бъдат платени вопределен период. Ако тези суми са натрупани по време на камерални ревизии, тогава начисляването на лихва става след 10-дневен период от датата, определена за подаване на отчет в данъчния орган. Ако срокът за плащане съвпада с празничен или уикенд, неустойката се изчислява от втория работен ден или след празника или уикенда.
Ден на плащане
Обикновено се счита за деня на плащане на финансови санкции в Руската федерация:
- Ден на депозиране на пари в съответната банкова институция или друга финансова и кредитна организация в случай на плащане в брой.
- Денят на депозиране на пари в пощенската служба или в банкова организация (друга финансова и кредитна структура) при прехвърляне на средства по пощата или чрез банка (друга финансова и кредитна институция).
- Денят, в който банкова структура (финансова и кредитна институция) отписва плащане директно от сметката на платеца, независимо от времето, когато сумата е кредитирана по съответната сметка, ако е преведена от сметката на платеца в банкова структура (друга кредитна институция).
Примери за санкции
Следните ситуации също могат да служат като примери за санкции:
- Събиране на печалби в държавния бюджет на федерално ниво от банкови институции и други кредитни структури в случай на забавяне на изпълнението на инструкции на данъкоплатеца, свързани с прехвърлянето на данъчни плащания към бюджета и използванетотези суми на данъци, които не са изброени като кредитни ресурси в съответствие с част 3 на чл. 15 от Закона за основите на данъчната система в Руската федерация.
- Налагане на глоба в размер на 10 на сто от размера на данъка за събиране на институции, предприятия и организации при нарушение на установения ред, свързан с превеждане на данък върху доходите от граждани.
Кога иначе се прилагат мерките за финансова отговорност?
Мерките за отговорност се използват в случай на неспазване на условията за извършване на дейности с пари в брой, както и процедурата по отношение на извършване на касови операции на територията на Руската федерация от институции, организации, предприятия, т.к. както и физически лица, които извършват предприемаческа дейност като индивидуални предприемачи, без образуване на юридическо лице:
- За извършване на сетълмент транзакции в брой с други предприятия, организации и институции над установените максимални суми. Говорим за глоба в двоен размер на извършеното плащане.
- За непълно осчетоводяване или изобщо неосчетоводяване в касата. Това предвижда неустойка от три пъти сумата на неполучените пари.
- За неспазване на действащия ред за съхранение на безплатни пари, както и за натрупване на пари в касата над ограниченията, установени от действащата процедура. В този случай се предполага глоба от трикратния размер на разкритите пари в брой над лимита.
Отговорни лица
Важно е да се отбележи, че сред финансовитеотговорността включва юридически лица (понякога техни клонове), индивидуални предприемачи и физически лица, които се считат за данъкоплатци. Във връзка с последните се прилагат определени мерки за отговорност в съответствие със законодателните актове, уреждащи реда за тяхното плащане.
Заключителна част
И така, бяха разгледани основните понятия, срокове за изпълнение, процедурата за изчисляване и характеристиките на финансовите санкции. В заключение трябва да се отбележи, че от четирите действащи в момента части на Бюджетния кодекс на страната, една от тях е изцяло посветена на отговорността. В сравнение с действащото законодателство нормите на БК, посветени на въпросите за отговорността за престъпления в областта на бюджетното законодателство, могат да се разглеждат като стъпка напред. Въпреки това, тази част от кода (част IV) все още е най-слабата част от него.
На първо място, трябва да се отбележи, че в БК на Руската федерация няма понятие за бюджетно престъпление. Вместо това е обичайно да се използва терминът „нарушение на бюджетното законодателство“. Съгласно чл. 281 от Гражданския кодекс на Руската федерация, неправилното прилагане или неспазване на правилата, определени от този кодекс за подготовка и последващо разглеждане на проекти на държавни бюджети, тяхното одобрение, изпълнение и контрол върху изпълнението се признава за нарушение на това законодателство
Това решение на законодателите може да се обясни с факта, че доскоро правната система на Руската федерация не познаваше други видове правна отговорност, в допълнение към традиционните: дисциплинарна, административна,граждански и наказателни. По този начин мерките за отговорност, свързани с нарушаване на нормите на повечето части от законодателството, освен ако в съответствие с тежестта им не водят до наказателна отговорност, са включени в Кодекса за административните нарушения.
