Формирането на бюджета на предприятието е съществен компонент от финансовото планиране, с други думи, процесът на определяне на действия, свързани със създаването и използването на финансови ресурси в бъдеще. Финансовите планове са в състояние да осигурят връзката на разходите и приходите въз основа на взаимосвързаността на показателите, показващи развитието на структурата с нейните финансови ресурси.
Концепцията и същността на категорията
За начало е препоръчително да разгледаме концепцията и същността на бюджета на предприятието. Бюджетът трябва да се разбира като финансов план, документ, който може да бъде изразен в парични и натурални единици. Това е един вид инструмент за управление на разходите, приходите и ликвидността на компанията.
Бюджетът на предприятието не е нищо повече от план от количествен тип в парично изражение, чието изготвяне и приемане се извършва преди началото на определен период. По правило показва размера на дохода,планираните да бъдат постигнати и разходите, които трябва да бъдат направени през периода. Бюджетът на предприятието е категория, която включва, наред с други неща, капитала, който трябва да бъде набран за постигане на стратегическите цели на структурата.
Функционално
Функциите на бюджета на предприятието включват следните елементи:
- Планиране на операции, които гарантират постигането на целите на компанията. Струва си да се отбележи, че в процеса на неговото развитие се фиксират ключови решения за планиране.
- Координация на всички видове дейности на служби и отдели на структурата. В процеса на бюджетиране отделните видове дейности се координират, така че всички отдели и отдели на компанията да работят координирано, като се стремят към постигане на стратегически цели. Трябва да се подчертае, че одобреният бюджет на предприятието е важен инструмент за свързване на съществуващи ограничения и количествена информация.
- Контрол върху текущата дейност на компанията. Внимателно планираният бюджет е определен стандарт, спрямо който е обичайно да се сравняват постигнатите резултати в действителност.
- Стимулиране на управлението на центровете за отговорност по отношение на постигането на целите. Всеки директор трябва да знае какво очакват техните началници от своя център за отговорност.
Бюджетни цели
Бюджетирането на компанията е неразделна част от една от управленските функции. Става дума за планиране. Ето защо бюджетирането присъства в абсолютно всеки ефективенсистема за управление на компанията. Необходимо е, за да се уточнят целите на планирането.
Задачите за бюджетиране на частен план включват следното:
- Информационна поддръжка на производствени процеси и продажби с необходимите елементи.
- Предотвратяване на движението на пасивите и активите на компанията извън планираните задачи и цели, по-специално отклоняване на средства от обращение над нормата.
- Не губете пари.
- Мотивиране на служителите.
- Координация и контрол на работата, свързана с изпълнението на плановете.
Етапи на организиране на бюджетиране
Бюджетирането на компанията се извършва на няколко етапа. Тук е препоръчително да се отбележат следните етапи на организация на бюджетиране:
- Проектиране и последващо одобрение на финансовата структура на фирма или предприятие. Трябва да се отбележи, че формирането му е необходимо за делегирането на правомощия по отношение на разработването на конкретни бюджети на директорите на центровете за отговорност.
- Създаване на структура на бюджета на предприятието. В този случай се осъществява структуриране с цел осигуряване на правомощията и членовете по бюджетиране на отговорните ръководители на функциониращи центрове за отговорност. Тук връзките, които съществуват между елементите на общия бюджет, са детайлно разработени. Въз основа на резултатите от него се издава наредба за структурата на бюджета, както и наредби за частните бюджети.
- Одобрение на бюджетната политика на предприятието (ще разгледаме тази категория по-подробно вследващата глава).
- Създаване на регламенти за бюджетиране. Трябва да се отбележи, че процедурните разпоредби включват определяне на периода от време (наричан иначе хоризонт) на бюджетиране; процедури, свързани с планиране и формиране на приходите и разходите на бюджета на предприятието; бюджетни формати, програма за действие.
Фискална политика
Заслужава да се отбележи, че бюджетната политика на компанията, съдейки по формата, е подобна на счетоводната. Той отразява следните точки:
- Методи за оценка, както и принципи за създаване на планираната цена на продукт или услуга.
- Методи за оценка и последващо отразяване на собствеността.
- Методология за показване на дължими и вземания;
- Принципи, свързани с планирането на приходите от продукти.
Бюджетната система и нейната структура. Оперативен бюджет
И така, на базата на горните бизнес процеси на компанията се изгражда т. нар. система от функционални бюджети. В съвкупност това е бюджетът на предприятието, наречен общ бюджет. Състои се от два вида бюджети: финансов и оперативен.
Последното приема, че икономическата дейност на фирмата се отразява преди всичко чрез система от специални технически и икономически показатели на бюджета на предприятието, които характеризират определени аспекти и етапи на производствено-стопанска работа.
Важно е да се отбележи, че крайната цел на такъв бюджет е формирането на генерален план, вкойто отчита както печалбите, така и загубите на фирмата. Той е разработен с помощта на производствени, продажби, покупки, общо производство, труд, продажби и административни бюджети.
Финансово планиране
Най-важният компонент от общия бюджет на компанията е финансовият бюджет. В общата версия е препоръчително да се разглежда като баланс на разходите и приходите на организацията. В този случай количествените оценки на разходите и приходите на бюджета на предприятието, показани в оперативния бюджет, при всички случаи се трансформират в парични. Основната му цел се счита за предполагаемо отражение на източниците на получаване на средства, както и насоките за тяхното приложение.
Така че, използвайки този тип корпоративен бюджет, е възможно да получите следната информация: себестойност на продажбите, обща печалба и обем на продажбите, процент на разходите и приходите, период на изплащане на инвестициите, обща инвестиция, както и използването на заемни и собствени средства. Финансовият бюджет е план, в който можете да се запознаете с предложените източници на средства и насоки за тяхното използване.
Включва бюджет за капиталови разходи, проформа отчет за приходите, паричен бюджет на компанията и проформа отчет за финансовото състояние и баланс.
Основната цел на финансовото планиране е пълното осигуряване на възпроизводствения процес с финансови ресурси, които отговарят както наобем, както и структура. В процеса на постигането му се подчертават следните ключови задачи на финансовото планиране:
- Формиране на система от финансови планове със задължително разпределение на стратегически, оперативни и административни между тях.
- Идентификация на обхвата на планиране.
- Изчисляване на необходимите финансови ресурси.
- Прогноза за приходите и разходите на бюджета на предприятието.
- Изчисляване на обемите, както и структурата на външното и вътрешно финансиране, определяне на резерви и идентифициране на допълнителни обеми на финансиране.
Примерни корпоративни бюджети
Процесът на компилиране на BDDS и BDR може да изглежда като този по-долу. Препоръчително е да се изгради бюджетиране в предприятие или във фирма, като се използва примера на производствена структура. Първо, помислете за бюджета на паричния поток:
Следва бюджетът на разходите и приходите:
Заслужава да се отбележи, че опростихме представения пример колкото е възможно повече. Въпреки това, дори от него става ясно, че бюджетирането чрез таблици е доста трудоемък процес, тъй като е необходимо да се съберат всички функционални бюджети в едно цяло и да се напишат макроси, формули за правилно показване на крайните резултати. Ако вземете реална компания или холдингова структура, едва ли можете да си представите колко по-сложен процесът на бюджетиране в Excel.
Трябва да се добави, че примерът за внедряване на разглежданата технология, базирана на Excel, има голям брой недостатъци:еднопотребителски режим, липса на достъп до данни, както и възможност за координиране на бюджети от функционален тип, сложността на консолидацията и т.н. Така че бюджетирането по представения начин не се счита за най-оптималния избор за компанията.
Бюджетиране на платформата 1С
Най-популярната техника днес е формирането на организационни бюджети с помощта на 1C. Автоматизирането на управленското счетоводство и бюджетирането на базата на 1C - например в системата "WA: Financier" - прави процеса на бюджетиране по-ефективен от бюджетирането в Excel. Струва си да се отбележи, че посочената бюджетна подсистема включва възможността за формиране и последващ контрол на оперативни и финансови бюджети.
Предимства на решението
В представеното решение са внедрени специални механизми, чрез които потребителите имат възможност самостоятелно да конфигурират структурата на бюджетите, връзките, които съществуват между тях, начини за получаване на актуална информация и данни за изчисления. Струва си да се отбележи, че активираният механизъм за взаимодействие със счетоводни системи от външен тип включва използването на външни данни както за изчисляване на планирани показатели или създаване на отчети, така и за отразяване на действителната информация в бюджетните регистри.
Тази система ви позволява ефективно да изграждате бизнес процеси, свързани с бюджетирането на всички техни етапи:
- формиране на бюджетния модел;
- по-нататъшна координация на бюджетите, както и текущи изменения;
- отразява действителната информация в съответствие с бюджетни позиции;
- внимателен контрол върху изпълнението на бюджетите (оперативни и финансови);
- план-факт анализ на индикатори чрез усъвършенствани инструменти за отчитане;
- разработване на решения, свързани с управлението на бизнеса.
Класификация на плановете
По правило компаниите формират планове, текущи, оперативни и стратегически. Последните трябва да се разбират като планове за развитие на бизнеса като цяло, както и разширяване на дългосрочната структура на предприятието. От финансова гледна точка стратегическите планове формират важни пропорции на възпроизводствените и финансовите показатели, а също така характеризират стратегиите по отношение на инвестициите и възможностите за натрупване, реинвестиране. Такива планове определят обема и структурата на финансовите ресурси, които са необходими за поддържане на структурата като бизнес единица.
Разработването на текущи планове се извършва чрез стратегически метод за тяхното детайлизиране, с други думи, ако първият тип планове дава приблизителен списък на финансовите ресурси, техните посоки на използване и обем, то в рамките на от настоящия тип планиране, всеки тип инвестиция е взаимно свързан с източници на финансиране.
По този начин стратегическите планове са "макроструктура" от финансови ресурси (приоритетни инвестиционни области, методи за заемане на пари, перспективи за промени в капиталовата структура), а текущите планове описват ефективността на тези източницифинансиране, което не е изключено. Те съдържат калкулация на цената на капитала и неговите компоненти (заеми, кредити, собствен капитал и др.), както и оценка на ключовите дейности на структурата и начините за генериране на приходи от финансова гледна точка.
Под оперативни планове трябва да се считат краткосрочните тактически планове, които са пряко свързани с постигането на целите на компанията, например производствен план, план за доставка на материали и т.н. Оперативните планове са неразделна част от годишния или тримесечния общ бюджет на предприятието.
Заключителна част
И така, разгледахме концепцията, разновидностите, функционалността и структурата на бюджета на предприятието. Освен това те дадоха пример за неговото формиране чрез два инструмента, използвани днес.
В заключение трябва да се отбележи, че процесът на бюджетиране в една компания съчетава дейностите по формиране на финансов, оперативен и общ бюджет, както и управление и наблюдение на изпълнението на бюджетните показатели. Бюджетът не е нищо повече от количествено въплъщение на определен план, който характеризира разходите и приходите за определен период, както и капитала, който трябва да бъде привлечен за постигане на поставените от плана цели. Данните за бюджета са тези, които планират финансовите транзакции в бъдещи периоди, с други думи, бюджетът се формира преди изпълнението на предложените действия. Това диктува ролята му на основа за оценка и наблюдение на ефективността на компанията.
Основните изисквания към информацията, съдържаща се в бюджета, саследните точки: достатъчност, яснота, липса на излишък и достъпност. Струва си да се отбележи, че всяка компания избира самостоятелно конкретни форми на бюджетиране.
