Финансовият контрол и одит са най-важното средство за гарантиране на законността на дейността на държавата и нейните структури като цяло, организациите и гражданите в частност. Те включват проверка на целесъобразността на разпределението и използването на средствата. Нека по-нататък разгледаме подробно какво представлява системата за финансов контрол, какви методи за проверка съществуват, кой е упълномощен да извършва одиторски дейности.
Цел и задачи
Целта на финансовия контрол е да се провери съответствието на операциите, извършени с пари в брой. Основните задачи трябва да бъдат подчертани:
- Проверка на изпълнението на задълженията към органите на териториалното самоуправление и държавата от граждани и организации.
- Надзор за спазването на правилата за извършване на парични транзакции, сетълменти и съхранение на средства.
- Проверка на правилното използване на финансовите ресурси от общинските и държавните предприятия, които са в тяхното оперативно или икономическо управление.
- Предотвратяване и отстраняване на нарушения на правилата.
- Идентифициране на вътрешни производствени резерви.
Изпълнението на тези задачи осигурява укрепване на дисциплината, която от своя страна е една от страните на върховенството на закона. Финансовият контрол е ефективен инструмент, който проверява спазването на предписания правен ред в хода на дейността на субектите. Позволява ви да оцените ефективността и валидността на действията, тяхното съответствие с интересите на държавата.
Видове финансов контрол
Класификацията се формира по различни критерии. В зависимост от времето за изпълнение има последващи, текущи и предварителни проверки. В последния случай процедурата се извършва преди извършване на операции, свързани с формиране, разпределение и използване на средства. Този вид проверка е от голямо значение за предотвратяване на нарушения на дисциплината. Текущ финансов контрол се осъществява в хода на сделките. След предприетите действия се извършва последваща проверка. В този случай се оценява състоянието на дисциплината, установяват се нарушенията, се определят начините за превенция и се вземат мерки за отстраняването им. Има и инициативни и задължителни проверки. Последното се извършва или в съответствие с изискванията на закона, или въз основа на решение на компетентните органи. В зависимост от органите, които инициират процедурата, съществуват следните видове финансов контрол:
- Президентски.
- Представителни органи на местната администрация или правителството.
- Обществен.
- Независим.
- Във фермата иведомствен.
- Изпълнителни органи с обща компетентност.
Отделният контрол на финансите се осъществява от съответния орган и е насочен към проверка на дейността на субектите, включени в тяхната система. Подобно е на процедурата в структурата на религиозни или обществени организации. Вътрешният финансов контрол също има някои прилики.
Екстра
Формите на бюджетен контрол на финансите са определени в чл. 265 г. пр. н. е. Те включват:
- Предварителна проверка, извършена по време на обсъждането на проектоплана на разходните и приходните позиции.
- Текущата ревизия. Прави се при разглеждане на отделни въпроси, свързани с изпълнението на бюджета.
- Последваща проверка. Извършва се при преглед и одобрение на отчетна документация за изпълнение на бюджета.
Държавна инспекция
Подобен финансов и бюджетен контрол се осъществява от законодателни, изпълнителни (включително специално създадени) федерални органи. От особено значение в тази област е Указът на държавния глава, който урежда мерките за осигуряване на такава проверка. В документа се казва, че процедурата е насочена към наблюдение на изпълнението на федералния финансов план и плановете на извънбюджетните фондове, както и на организацията на паричното обръщение. По време на него се проверява състоянието на публичния дълг, резервите на страната и използването на кредитния ресурс. В същото време се следи предоставянето на ползи и предимства в сферата на паричното обращение.
Subjects
BЗаконодателството установява разграничаването на функциите и правомощията на структурите, които осъществяват финансов и икономически контрол. Тези предмети са определени от норми. Осъществяването на финансов контрол е поверено на:
- Сметна палата на Руската федерация.
- CB.
- Министерство на финансите.
- Федерална служба за надзор и наблюдение.
- Структури за контрол и одит на изпълнителните органи.
- Митническа служба.
- Други упълномощени субекти.
Държавният контрол върху финансите може да се осъществява и от представителни органи.
Вътрешноструктурна проверка
Подобен финансов контрол се извършва в:
- Комитети.
- Министерства.
- Религиозни/обществени организации и други субекти, включени в структурата на отделите.
Финансовият контрол се възлага в този случай на ръководителите на съответните сдружения, специално създадени одитни звена, обикновено подчинени директно на ръководителя на министерството, комисията или друг субект, посочен по-горе. Структурната служба на вътрешните работи извършва одити на дейността на структурните звена на министерствата, които ползват публични средства, най-малко веднъж годишно. Извънпланова проверка се извършва въз основа на указания на висши ръководители, решения на съдебни и следствени инстанции, както и при смяна на командния състав или ликвидация на подразделение. Продължителността на ревизията е не повече от 40 дни. Допуска се удължаване на този срок с разрешение на ръководителя, който е инициирал одита. Този финансов контрол се осъществяваза:
- Разкриване на случаи на липси и кражби на пари и материални активи, други нарушения на дисциплината в областта на паричното обращение.
- Разработване на предложения за отстраняване на причините и обстоятелствата за извършване на незаконни действия.
- Вземане на действия за възстановяване на щети от извършителите и т.н.
Вътрешен финансов контрол на институцията
Извършва се в съответствие с разпоредбите на Федерален закон № 119. Финансовият контрол и одит на организациите е дейност на независими служби и лица. По време на такива одити се проверява следното:
- Счетоводни отчети.
- Документация за плащане и сетълмент.
- Данъчна декларация.
- Изпълнение на други финансови задължения и изисквания на икономически субект.
Специфична дейност
Екземпляри, които имат съответното разрешение, имат право да извършват такива проверки. Сертифицираните лица, които желаят да извършват тази дейност самостоятелно, могат да започнат работа след процедурата по държавна регистрация като предприемач, като получат лиценз и въведат информация в държавния регистър на фирмите. Разрешения се издават:
- Централна банка (за банкови одити).
- Отдел за застрахователен надзор (за проверка на застрахователни компании).
- Министерство на финансите (за одити на инвестиционни фондове, фондови борси и общи одити).
Видове независими процедури
Независимият контрол на финансите на компанията може да бъде проактивен и задължителен. Първоизвършва директно по решение на субекта. Задължителният финансов контрол на институциите се извършва от името на:
- Изследовател.
- Основната част на запитването.
- Суда.
FZ № 119 урежда подробно въпросите, свързани със заплащането на дейността на одитора, отговорността на субекта за избягване на задължителни проверки, реда за атестиране на дружество за право да извършва контролна дейност.
Проверка на качеството
Системата за финансов контрол работи в съответствие със строги законови изисквания. Качеството на извършения независим одит може да се провери от органа, упълномощен да издава лицензи, по искане на самия ревизиран субект, по предложение или инициатива на прокурора. Ако по време на осъществяването на финансов контрол бъдат установени грешки, довели до загуби за субекта или държавата, изпълнителят може да бъде таксуван:
- Пълният размер на извършените загуби.
- Разходи за извършване на повторен тест.
- Глоба за нарушения, приспаднати в бюджета.
Събирането се извършва в съда.
Независима проверка: функции за внедряване
Одитът на практика е разделен на няколко етапа:
- Оценка на нуждите на клиентите.
- Формиране на групи от изпълнители и дефиниране на задачите.
- Насрочете тест.
- Оценка на вътрешния контрол.
- Идентификация на риска.
- Извършване на общи и основни процедури.
- Композиранеобобщен отчет.
- Закриване на срещата.
- Анализ на резултатите.
Клиентът има нужда
Този етап се счита за подготвителен. Като част от него изпълнителят трябва да идентифицира нуждите и нуждите на субекта, да намери най-добрите начини да ги отговори. За ефективното изпълнение на този етап се провеждат интервюта със служителите, самият мениджър. Препоръчително е да се включат съответните длъжностни лица (данъчни служители, консултанти и др.) в изпълнението на първия етап. Техният опит с предишни клиенти, както и техните умения, ще гарантират, че удовлетвореността на клиентите е възможно най-пълна.
Планиране
Провежда се като част от първата среща на групата. На него всеки служител, участващ в работата, предоставя информацията, събрана на първия етап. Планирането включва разработването на стратегия за одит. Тя трябва да отговаря максимално на идентифицираните нужди на клиента. Освен това стратегията трябва да вземе предвид вероятността от риск и икономическите аспекти на работата. На първата среща трябва да присъстват служителите на клиента, служителите, изпълняващи проекта. В края на срещата трябва да бъдат определени сроковете, графикът, резултатите от одита и да се разгледат други важни в работата въпроси.
Оценка на собствените средства за одит на компанията
Като част от одитната дейност, изпълнителите трябва да са наясно със значителните процедури за контрол, които клиентът използва в своята фирма. На тях, включителнодруги, включват процеса на приключване на финансовите отчети. Изпълнителят трябва да определи онези процедури, които засягат материалните отчетни позиции. На този етап се подготвя или актуализира документацията, включително описания, формуляри за анализ за всички процедури.
Вероятност за риск
Задължителна дейност при извършване на одит е оценката на ефективността на контролите, установени в основните процедури на собствения одит на компанията. Изпълнителят прави и селективна оценка на методите, които са изчерпателни. Това е необходимо, за да се определи тяхната степен на надеждност и точност, намалявайки обема на одитната работа.
Общи и основни процедури
Изпълнението на останалите дейности е насочено към допълнително намаляване на одиторския риск до оптимално ниво. Те се правят въз основа на резултатите от общи и селективни проверки от предходните етапи, в съответствие с разработената стратегия. В рамките на общите процедури и процедурите по същество могат да се извършват подробни проучвания и анализи на данни, когато първичната информация се прецени като надеждна.
Обобщен отчет
При съставянето му се анализират възможностите и рисковете на субекта и се обобщават резултатите от одита. За да направите това:
- Съществени проблеми, установени по време на одита, се обсъждат и решават.
- Регулирани са одитните рискове, идентифицирани при планиране и оценка на състоянието на контрола в компанията.
- Описва допълнения, които да бъдат включени в отчитането на клиента.
- Общоаналитична проверка на счетоводната документация.
- Заключението се формулира.
Закриваща среща
Той, както и предварителният, се извършва с участието на съответните служители на фирмата на клиента. На срещата се обсъждат и анализират следните въпроси:
- Счетоводни отчети по проекта.
- Писмо до надзорника.
- Проблеми, идентифицирани по време на процеса на проверка и как да ги разрешим.
- Данъчни въпроси.
- Други нерешени проблеми (ако има такива).
До края на срещата присъстващите служители трябва да постигнат еднакво разбиране на всички обсъждани въпроси. В същото време на заседанието следва да бъде представен окончателно одобрен списък с коригиращи вписвания с направените изчисления и придружаващите ги обяснения и други необходими коментари. Препоръчително е да се проведе заключителна среща, преди заключението да бъде одобрено.
Резултати от работата
В края на одита трябва да се анализират дейностите на изпълнителите, които са били част от групата. Тяхната работа се оценява от гледна точка на ефективността на администрирането на разработения проект и изпълнението на одита. Ако се открият недостатъци в дейностите, препоръчително е да ги отстраните на общо събрание.
Надзор на банкови и кредитни организации
Финансовият контрол от тези субекти се осъществява в хода на операциите по отпускане на заеми, инвестиции и сетълмент. Необходим е банков надзор, за да се гарантираефективно използване на заемните средства. Фокусира се върху укрепването на финансовата дисциплина.
Ролята на проверката в цялостната структура на плащане
Финансовият и икономически контрол действа като една от най-важните части на платежната система. Благодарение на неговото изпълнение се осигурява коректността, пълнотата и навременността на генериране на приходи, точността и валидността на разходите. Ефективността на одита се счита за предпоставка за успешна социална и икономическа политика, стабилно функциониране на административния апарат. Одитът е насочен и към установяване на несъответствия в дейността на организациите със съществуващите законови изисквания. Финансовият контрол на предприятието се осъществява по отношение на всички негови дейности като цяло, неговите отделни структурни подразделения. Одитите са предмет преди всичко на работата на счетоводството. Одитът се отнася и за финансовите и други икономически услуги на дружеството. Това позволява своевременно разкриване на нарушенията и изправяне на извършителите пред съда.
Сметна палата
Действа като водещ одиторски орган в страната. В съответствие с БК се установяват правомощията на Сметната палата. По-специално, той контролира изпълнението на финансовия план, състоянието на извънбюджетните фондове, външния и вътрешния дълг, процедурата за предоставяне на данъчни облекчения.
Министерство на финансите
Съгласно правителствен указ № 329 от 30 юни 2004 г., Министерството на финансите действа като федерална изпълнителна власторган, който изпълнява функциите по разработване на държавна политика и нормативно регулиране в областите:
- Банково дело, валута, застраховка, данъци, бюджетни дейности.
- Счетоводство и счетоводство.
- Одиторски дейности.
- Обработка, производство и циркулация на благородни метали и камъни.
- Митнически плащания и установяване на стойността на превозените превозни средства и стоки.
- Инвестиране във финансираната част от пенсията.
- Провеждане и организиране на лотарии.
- Производство и тираж на печат.
- Финансиране на държавна служба.
- Борба с прането на пари и подкрепа на тероризма.
Министерството на финансите координира и контролира дейността на Федералната данъчна служба, Службите за застраховане и бюджетен надзор и мониторинг. Министерството проверява изпълнението на наредбите по въпроси, свързани с изчисляването и събирането на плащанията, установяване на стойността на превозваните превозни средства и стоки от митническата служба. В своята дейност Министерството на финансите се ръководи от разпоредбите на Конституцията, отрасловите федерални закони, актовете на президента и правителството и международните споразумения. Работата на министерството се осъществява в сътрудничество с други изпълнителни органи на федерално и регионално, общинско ниво, обществени организации и други сдружения.
Други субекти
Представителните органи в процеса на финансов контрол могат да получават от изпълнителните структури всички необходими материали за одобряване на финансови планове и ревизия на тяхното изпълнение. Федераленкасата извършва текуща и предварителна проверка на операциите със средства на получатели и управители (включително основните). Последните одитират използването на разписки от получателите. Главните администратори са упълномощени да осъществяват контрол в подчинени общински и държавни организации, включително бюджетни.
Методи
Финансовият контрол може да се извърши по много начини. Основните включват:
- Ревизии.
- Анализ.
- Проверка.
- Изпит.
- Наблюдение и др.
Най-често срещаният метод е ревизия. Това включва проверка на първичната документация, в съответствие с която са извършени финансови и други операции. Одитът засяга и складови и счетоводни данни. Като част от тази процедура се извършват инвентаризации. Одитът може да бъде комплексен (фронтален) и избирателен. Въз основа на резултатите от събитието се съставя акт, в който се вписват данните за проверка. Въз основа на този документ се предприемат мерки за отстраняване на нарушения (ако са установени такива). Наблюдението е насочено към запознаване със състоянието на икономическата дейност на субекта. Проучването може да използва техники като анкети и въпросници. Тази проверка се извършва на място. Анализирани са разходните, отчетните и балансовите документи. Всички тези методи са насочени към установяване на несъответствия с изискванията на закона и нарушения на дисциплината.
Заключение
Финансовият контрол заема най-важното място в платежната структура на държавата. Тойможе да се извършва по различни начини и услуги, засяга различни предмети. Независимо от това обаче, финансовият контрол преследва целта за идентифициране на нарушения, отстраняването им, проверка на съответствието на дейностите по разпореждане със средства с изискванията на закона. Ефективната и навременна проверка гарантира стабилната работа на организациите и държавните агенции. Това е от съществено значение за укрепване на икономическото състояние на страната.
