Икономическият анализ е процедура за проверка на финансовото и икономическото състояние на предприятието. Знанията и уменията за анализ са необходими на икономистите и мениджърите за оценка на финансовото състояние на предприятието, както и за разработване на стратегия за неговото развитие в бъдеще за следващите няколко години.
Определение
Концепцията за икономически анализ включва такива важни явления в дейността на предприятието като оценка на ефективността на текущия производствен работен план. Анализът включва изчисления на такива важни показатели за ефективност на компанията като:
- ниво на възвръщаемост на активите и предприятието като цяло;
- ликвидност на активите;
- динамиката на промените в оборота, разходите и печалбите;
- оценка на асортимента на компанията и дела на всеки продукт или продуктови групи в общите приходи и разходи.
Обект на икономически анализ е дейността на фирмата. В процеса на провеждане на анализа се изучават и оценяват финансовите резултати от работата на организацията. Явления и фактори, външни и вътрешни, които влияят на състоянието наорганизации, предимно финансови.
Обект на изследване
Съдържанието и предметът на икономическия анализ се определят в съответствие с целите и задачите, поставени от ръководството на предприятието, както и търсенето на решения на проблеми, които по някакъв начин възникват пред ръководителите на предприятия.
За да осигури нормалното функциониране на предприятието и растежа на печалбите, ръководството на предприятието трябва да изучи основите на икономическия анализ, за да:
- знайте размера на разходите, които падат за всеки тип продукт. Това е необходимо, за да се определи максимално възможното намаление на цената, като се вземат предвид всички разходи, свързани с производството и продажбата на стоки;
- спрете производството и продажбата на тези стоки, които не се търсят, като същевременно намаляването на цените им е невъзможно, тъй като това ще доведе до загуби;
- задайте различни надценки, в съответствие с характеристиките на определени видове стоки.
Това изисква използването на такъв метод на икономически анализ като изчисляване на разходите. Концепцията за калкулиране на разходите за дистрибуция се отнася до изчисляването на разходите за производство и продажба на определени стоки. Определянето и изчисляването на нивото на приходите и разходите за определени стоки основно формира основата на този метод на финансови изчисления.
Значение на изчисляване на приходите и разходите
Използването на разходите за постигане на целите и задачите на икономическия анализ може да помогне:
- увеличаване на конкурентоспособността на стокитечрез понижаване на цените за определени видове стоки и услуги;
- определете и изберете най-печелившите продукти;
- определете минималния марж, при който издаването и продажбата ще генерират доход;
- разкрива списък с нерентабилни стоки и продуктови групи. Изчислението ще помогне да се идентифицират такива стоки и да се вземе решение: дали е необходимо да се вземат мерки за увеличаване на тяхната рентабилност или да се изключат от обращение;
- определете най-оптималните цени за отделни стоки или групи стоки.
Използването на икономически анализ в големите и средни предприятия дава възможност чрез промяна на търговския марж да се постигне ръст на доходите и намаляване на разходите за отделни стоки или групи стоки. По този начин увеличете ефективността си.
Задачи
При извършване на цялостен икономически анализ на икономическата дейност на предприятието трябва да се отговори на следните важни въпроси:
- какви продукти произвежда компанията;
- как се удовлетворява търсенето на стоки;
- какви дейности предприема организацията, за да увеличи темпа и обема на продажбите, да намали цената на продуктите и да подобри тяхното качество.
Какъв вид отговор ще бъде получен зависи от това какви методи ще бъдат използвани в процеса на анализ. Също така – какви обекти на икономически анализ са изследвани. За да направите това, трябва да:
- Проверка на изпълнението на производствения план и плана за продажби. Определете колко потребителско търсенеопределени стоки са доволни, колко добре е изпълнен планът, какви са бъдещите перспективи за разширяване на пазарите на продажби;
- изследване на факторите, влияещи върху изпълнението на производствения план, плана за оборот, продукция и растеж (намаляване) на продажбите;
- търсете възможности и резерви за подобряване на ефективността на компанията;
- разработване на нови, по-модерни решения за управление за развитието на компанията, създаване на по-реалистични планове.
В процеса на икономически анализ се използват различни източници на информация: бизнес планове, финансови и счетоводни отчети и отчети, графики и производствени планове.
Процедура за анализ в предприятието
Изчерпателният икономически анализ на икономическата дейност на компанията дава възможност да се установят основните качествени и количествени показатели за дейността в този и бъдещи периоди.
Доколко добре е извършена работата зависи от това колко правилно, въз основа на резултатите от анализа, ще бъде разработен планът за работа за следващите няколко години. Грешките в изчисленията могат да доведат до влошаване на икономическото състояние на компанията и дори до фалит. Целият процес на анализ обикновено е разделен на няколко етапа.
Как започва всичко
На първия етап се използва този вид икономически анализ, като например определяне на общия обем стоки и услуги, произведени от предприятието за определен период. След анализиране и оценка на изпълнението на предишния план се разработва нов производствен план. На този етап цялостнотопроизводство и продажба на стоки. Счетоводството се води както в парично, така и в натура (по стоки).
Степента на изпълнение на плана се определя чрез сравняване на относителния и абсолютния размер на отклонението от предварително разработения план. Също така на този етап от икономическия анализ се оценява влиянието на фактори, които не са могли да бъдат взети предвид, но са повлияли на финансовия резултат. Например повреда на производственото оборудване, което доведе до забавяне и намаляване на производството.
Втори етап
На втория етап обект на икономически анализ са общите производствени показатели за дълъг период (за няколко години), определящи тяхното състояние и растеж (намаляване). Динамиката на растеж на произвежданите стоки и услуги по текущи цени (ATT) се изчислява по формулата:
ATT=Действително освобождаване (продажба) на стоки за отчетната година по текущи цени100/Реално освобождаване на стоки от предходната година.
Характеристика на икономическия анализ в този случай е, че въз основа на данните, получени по време на изследването на динамичните промени в нивото на продажбите на стоки, динамиката на продажбите се определя спрямо предходни периоди..
Определянето на обема на продажбите в сравнение с цените на Tsc се извършва по следната формула:
Tsc=Tf/Itz, където Tf действително се произвежда и продава продукти за един конкретен период;
Itz е средният индекс на промените в цените за стоки, продадени през същия период в сравнение с предишния.
Индексът на средната промяна на цените се изчислява, като се вземе предвид асортиментътстоки и налична информация за промени в цените за определени стоки или групи стоки.
Специално място в планирането и управлението има и дефиницията на средното ниво на растеж в обема на продажбите на стоки по формулата:
T=√Uh/Wo, където T е средният темп на растеж;
Uh – обеми на продажбите в края на периода на проучване;
Yo - обеми на продажбите в началото на периода на проучване.
Въз основа на получените изчисления се определят абсолютни промени в общия обем на продадените стоки спрямо основния и предходните периоди. Определя се скоростта на нарастване (намаление) в динамиката на растежа на продажбите.
Трети етап
По време на него се извършва такъв вид икономически анализ като анализ на продуктово-груповия асортимент от продадени стоки за отчетния период, определящ динамиката на растеж (намаляване) на продажбите и идентифициране на моделите на тези промени. Параметри като:
- състояние на пазарите за произведени продукти;
- промяна в търсенето на стоки и услуги, продавани от предприятието, спад в производството и растежа на продажбите, промени в данъчното законодателство, които доведоха до увеличаване на производствените и продажбените разходи;
- недостатъци в работата на персонала и продажбите на стоки, грешки в изчисленията по време на планирането;
- производствени обеми и динамика на техния растеж;
- причини за промяна на продуктовия микс и обема на продажбите.
Изучаването на гамата от произведени и продавани стоки ви позволява да групирате стоките постепента на тяхното значение в общия оборот на предприятието. Освен това дава възможност да се оцени адекватно динамиката на продажбите на определени продукти и възможността за увеличаване на продажбите в бъдеще.
Четвърти етап
Като цел на икономическия анализ, тази стъпка изследва състава на стоките, произведени и продадени от предприятието, зависимостта на асортимента от фактори като:
- предпочитание на клиента;
- формуляри и условия на плащане;
- характеристики на произведени и продадени стоки. Начинът, по който е организирано производството и маркетинга на продукти.
Изследването на тези фактори, тяхната оценка и анализ позволява на мениджъра да предвиди резултатите от действията и да идентифицира моделите, които възникват при продажбата на стоки и услуги по определен начин. Например при продажба на стоки на обществени или дребни търговци на едро, с незабавно плащане или на вноски, с плащания в брой и безналични.
В процеса на изследване се сравняват помежду си различни категории и обеми на стоки и услуги. Това се прави, за да се идентифицира динамиката на произвежданите от предприятието стоки, както в общи, така и в стоково изражение. Този вид икономически анализ се нарича сравнителен анализ. В резултат на това се идентифицират стоките и групите стоки, които имат най-голямо тегло в общия обем на търговията и тяхното влияние върху финансовия резултат.
Пети етап
На петия етап обемът на продажбите на стоки и услуги се изчислява тримесечно и месечно. На този етап се прилага вид икономически анализ, като напризследване на ритъма на продажбите и изследване на факторите, които влияят на този параметър.
По време на анализа се изчисляват онези показатели, които характеризират ритъма на продажбите.
G=Sum(Xi-X)2/n, V=G100/x, Където Xi е оборотът за i-ти период;
X – среден обем на продадените стоки за n периода;
n е броят на месеците или годините, за които са взети данните за изследването.
Изчисленото отклонение (G) определя нивото на флуктуация в продажбата на стоки, тоест минималния и максималния обем на продуктите на компанията, продадени през целия период на изследването.
Коефициентът (V) на вариация показва колко равномерно се е извършвала продажбата на стоки през целия период на изследване.
Резултатите, получени по време на анализа, дават възможност да се прецени колко равномерно се извършва продажбата на стоки по месеци и тримесечия. Определете причините за прекъсванията и нередностите. Намерете решения на идентифицирани проблеми.
Шести етап
По време на шестия етап се използва такъв тип икономически анализ като факторен. На този етап се изследват факторите, които влияят върху обема и асортимента на продадените стоки, прави се количествена оценка на влиянието на фактори, свързани с такива показатели: търсенето на купувачите на произведени стоки, предлагането на стоки на пазара, стандарт на живот и реални доходи на населението, което се обслужва, и много други. Отчитат се както външни, така и вътрешни фактори. За икономически анализ на този етап се използват като източнициинформация първични документи на предприятието и статистически данни.
Последен етап
Това е завършването на анализа на предприятието. Това включва изследване на финансовата сила на фирмата, което определя възможния спад на продажбите и приходите спрямо предходния период и определя нивото му спрямо „точката на безупречност“. Този етап е от особено значение в икономическия анализ, тъй като дава възможност да се определи вероятността от фалит, както и да се намерят начини за подобряване на финансовото състояние на предприятието.
Минималното ниво, до което може да бъде намален обемът на дохода, характеризира прага на безопасност на търговската организация (PBTO) и границата на финансова безопасност (FFS). Техните стойности се изчисляват по следния начин:
PBto=Tf – Tb.z, ZFPto=Tf/Tb.z, където Тf е действителният доход на предприятието;
Tb.z - размерът на приходите и разходите, при които се осигурява рентабилност.
Колкото по-висока е стойността, получена в резултат на изчислението, толкова по-висок е маржът на финансова сигурност и толкова по-малка е вероятността от фалит. Икономическият анализ дава възможност да се подобри процеса на управление на предприятието, да се идентифицират слабостите и недостатъците в производството и продажбата на продукти. Помага за намиране на нови начини за увеличаване на приходите и намаляване на разходите, формиране на оптимален асортимент.
Анализ на разходите
Разходите са разходите на предприятието за производство и продажбапродукти. Като направление на икономическия анализ в икономическата наука е обичайно разходите да се разделят на постоянни и променливи. Те могат да бъдат анализирани както поотделно, така и заедно. Първият метод се счита за най-точен, но вторият метод често се използва за опростяване на процеса.
Особеността на факторния анализ на разходите за производство и продажба на стоки е, че не всички разходи на предприятието са свързани само с производство и продажба, но трябва да се вземат предвид при извършване на икономически анализ. В счетоводството те се наричат други разходи и се начисляват по отделни сметки.
Основният модел на факторния анализ на разходите е мултипликативен модел на зависимостта на разходите от обема на продадените продукти, който се изчислява по следната формула:
I=UiНе, Къде И - сумата на разходите;
Ui – ниво на разходите;
Не - общи приходи от продажби.
Този модел на изчисление се използва за определяне на:
- оборот:
∆I(N0)=∆NUi;
- промени в нивото на разходите:
∆I(Ui)=∆UiNo.
Според резултатите от анализа се разработва ценовата политика на компанията, базирана на принципите на ценообразуване, като се вземат предвид направените изчисления и се определя асортиментът от произведени и продадени стоки, които могат да донесат максималното ниво на печалба.
Анализ на печалбите на предприятието
По отношение на икономическия анализ печалбата се определя като разликата между брутния доход и разходите за производство и продажба на продукти. От друга страна, брутен доходдефиниран като доход от продажба на стоки без ДДС.
Брутният доход обикновено се изчислява на базата на финансовите отчети "Отчет за приходите и разходите" като разлика между приходите и разходите за продажба. Брутният доход се изчислява като произведение на приходите от продажби на продукти и нивото на брутния доход:
VD=N oAvd/100%.
Той е основният ценови индикатор. Чрез промяна на надценката върху произведените и продадените стоки, компанията може да увеличи или намали обема на търсенето, като избере показателите на най-оптималната комбинация и най-висок брутен доход. Въпреки това, не трябва да се забравя значението на такъв фактор като размерът на разходите за производство и продажба на продукти. Факторният модел на икономически анализ на печалбата в този случай се изчислява по следната формула:
P=Не (Atc - Ui)/100b
където Ui е нивото на разходите.
Икономическият анализ на разходите е от съществено значение за създаване на реалистични бизнес планове. Трябва да се извършва и при вземане на определени управленски решения, например при формиране на асортимент, ценообразуване, разширяване на дълготрайните активи.
Оценка на финансовото състояние
Въз основа на горните изчисления, извършени по време на икономическия анализ, се оценява финансовото състояние на предприятието, нивото на рентабилност на производството и се определят по-нататъшни пътища за неговото развитие. Финансовото състояние се оценява преди всичко поради съотношението на печалбата за текущия период спрямо предходния, а също и въз основа на съотношениетопроизводствени разходи и приходи. Намаляването на динамиката на продажбите, както във физическо, така и в парично изражение, се счита за лош знак.
При извършване на анализ се използват статистически и математически методи, извършват се изчисления, изграждат се модели и бизнес стратегия. Класификацията на видовете икономически анализи по различни критерии се основава на счетоводни и управленски счетоводни данни. Обикновено на всеки етап от анализа се обработват определени документирани данни с помощта на инструментите, подходящи за всеки етап.
Процедурата и формулите за анализ по-горе са подходящи както за малък бизнес, като магазин за търговия на дребно, така и за голям. Разликата е само в количеството на получените данни, които ще трябва да бъдат групирани и след това изчислени и анализирани.
Използването на специални методи за икономически анализ дава възможност да се проучи динамиката и да се определи състоянието и начините на развитие на компанията в бъдеще, да се обоснове на базата на материално потвърдена информация за създаване на реалистични планове за растеж на производство и продажба на продукти. Резултатът от прилагането на тези методи е правилната оценка и отчитане на запасите, производствените възможности, пазарните условия и собствените конкурентни предимства или недостатъци.
